Фізична особа-підприємець (ФОП) в Україні має право обрати одну з трьох груп єдиного податку залежно від виду діяльності, обсягу доходу, кількості найманих працівників і контрагентів. Найпопулярнішою серед малого бізнесу є 2 група ФОП, яка дозволяє вести підприємницьку діяльність із фізичними особами та/або іншими ФОПами. Однак, не всі види діяльності дозволені у межах цієї групи.

Ця стаття докладно розгляне заборонені КВЕДи для 2 групи, пояснить, чому вони не допускаються, як уникнути порушень, та як правильно обрати вид діяльності відповідно до законодавства.

Що таке КВЕД?

КВЕД (Класифікатор видів економічної діяльності) — це офіційна система класифікації видів діяльності в Україні. Кожен підприємець під час реєстрації обирає КВЕДи, які описують, чим він буде займатися. Наприклад, роздрібна торгівля, комп’ютерне програмування, доставка товарів, ремонт техніки тощо.

Однак не всі КВЕДи підходять для 2 групи єдиного податку. Держава обмежує цю групу певними критеріями, щоб уникнути прихованого великого бізнесу або небезпечної/складної діяльності, яка потребує іншого рівня податкового контролю.

Хто може бути ФОП 2 групи?

Платниками 2 групи єдиного податку можуть бути ФОПи, які:

• надають послуги населенню та/або іншим ФОПам (але не юрособам, окрім платників єдиного податку);
• здійснюють роздрібну торгівлю;
• провадять діяльність у сфері громадського харчування без ліцензій на алкоголь;
• мають річний дохід до 8,2 млн грн (з 2024 року);
• не використовують найману працю понад дозволений ліміт.

Чому існують заборонені КВЕДи для 2 групи?

Основна причина — це розмежування видів діяльності, які:

• передбачають співпрацю з юридичними особами на загальній системі (а це дозволено тільки у 3 групі);
• регулюються окремими законами (наприклад, фінансові послуги, страхування, азартні ігри, виробництво алкоголю);
• вважаються ризикованими або небезпечними;
• мають високий дохід, який не відповідає суті мікробізнесу.

Тобто 2 група — це для малого бізнесу, який надає послуги населенню, працює з фізособами, веде роздрібну торгівлю тощо.

Заборонені КВЕДи для 2 групи: перелік

Нижче наведено типовий перелік КВЕДів, які не підходять для 2 групи єдиного податку. Якщо у вас є один із них — ви повинні перейти на іншу групу або загальну систему оподаткування.

1. Фінансові послуги

• 64.19 — Інші види грошового посередництва;
• 64.20 — Діяльність холдингових компаній;
• 65.11 — Страхування життя;
• 66.12 — Посередництво у торгівлі цінними паперами.

2. Юридичні та адвокатські послуги

• 69.10 — Діяльність у сфері права.

3. Діяльність у сфері аудиту та бухгалтерії

• 69.20 — Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту.

4. Ломбарди, колекторські компанії

• 64.92 — Інші види кредитування;
• 66.19 — Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг.

5. Азартні ігри, тоталізатори

• 92.00 — Організування азартних ігор.

6. Виробництво та продаж алкоголю, тютюну

• 11.01 — Дистиляція, ректифікація та змішування алкогольних напоїв;
• 12.00 — Виробництво тютюнових виробів;
• 47.25 — Роздрібна торгівля напоями у спеціалізованих магазинах (якщо є ліцензія на алкоголь).

7. Оптова торгівля

• 46.00 — Оптова торгівля будь-яким видом товару (окрім вузьких винятків);
• 46.90 — Неспеціалізована оптова торгівля.

Важливо! Оптова торгівля дозволена лише у 3 групі або на загальній системі. Якщо ФОП 2 групи веде оптову торгівлю, це розцінюється як порушення, і його можуть перевести на загальну систему з донарахуванням податків.

8. Вантажні перевезення

• 49.41 — Вантажний автомобільний транспорт;
• 52.29 — Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту.

9. Зовнішньоекономічна діяльність

Будь-який КВЕД, пов’язаний з експортно-імпортною торгівлею, не підходить для 2 групи, якщо покупцями є юридичні особи-нерезиденти.

Як перевірити, чи підходить КВЕД для 2 групи?

1. Зайдіть на сайт податкової служби або використовуйте цей корисний матеріал, де зібрані дозволені й заборонені КВЕДи для 2 групи з поясненнями.
2. Перевірте, чи:

• ви працюєте з фізособами або ФОПами;
• вид діяльності не ліцензується;
• це не фінансовий, не юридичний, не оптовий бізнес;
• ви не надаєте послуги юрособам на загальній системі.

1. Якщо сумніваєтеся — зверніться до бухгалтера або юриста.

Що буде, якщо ФОП 2 групи працює за забороненим КВЕДом?

Можливі наслідки:

• Втрати статусу платника єдиного податку.
• Переведення на загальну систему з моменту порушення.
• Донарахування податків, штрафи і пеня.
• Перевірка з боку податкової.

Наприклад, якщо ФОП 2 групи з КВЕДом на оптову торгівлю продав товари юридичним особам, йому можуть донарахувати ПДФО, ЄСВ, військовий збір і податок на прибуток з усього обсягу доходу.

Приклад правильної поведінки

Ірина, майстриня манікюру (КВЕД 96.02), зареєструвала ФОП 2 групи. Вона надає послуги лише фізособам. Це повністю дозволений КВЕД.

Сергій, власник онлайн-магазину техніки, має КВЕД 46.52 (оптова торгівля електронікою). Якщо він обрав 2 групу, це помилка. Він має перейти на 3 групу або загальну.

Як правильно змінити КВЕД?

1. Зайдіть у реєстр ФОПів (через портал «Дія» або ЦНАП).
2. Подайте заяву на зміну КВЕДів (можна додати або вилучити).
3. Переконайтесь, що всі ваші види діяльності дозволені у 2 групі.
4. Повідомте податкову про зміни.

Поради для ФОПів

• Регулярно перевіряйте свої КВЕДи, особливо якщо розширюєте бізнес.
• Не працюйте з юридичними особами на загальній системі, якщо ви у 2 групі.
• Консультуйтеся з бухгалтером перед змінами у бізнесі.
• Зберігайте документи про операції, щоб підтвердити законність діяльності.

Висновок

ФОП 2 групи має багато переваг, зокрема низький податок та спрощений облік. Проте важливо дотримуватися обмежень і уникати заборонених КВЕДів для 2 групи, щоб не потрапити під санкції. Перед реєстрацією або зміною виду діяльності перевіряйте, чи дозволений обраний КВЕД, і ведіть бізнес законно.